日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘中国哪里的莲子最好吃会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)中国哪里的莲子最好吃业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)报(bào)价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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