日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师(铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任(rèn铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些，铁棍山药和小白嘴山药哪个好吃些呢)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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