日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好(h走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受ǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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